Inainte de orice as vrea sa va reamintesc ca niciodata nu vom calcula impozitul pe venit datorat de un individ dupa algoritmul folosit de companii.
Trebuie sa intelegeti ca indivizii nu stiu (si nimeni nu-i poate obliga sa stie) principiile contabile. Indivizii nu pot fi obligati sa stie ce este aceea contabilitate de angajament. Pentru indivizi veniturile vor fi doar acele venituri incasate efectiv iar cheltuielile vor fi doar cele pentru care banii chiar au fost platiti.
Deci, daca in examen, veti avea o problema in care vi se va cere sa calculati impozitul......
Continue Reading
Voi continua sa va vorbesc despre impozitarea companiilor. Azi ma voi opri la unul dintre subiectele care s-a dovedit printre cele mai dificile la examenul de ACCA F6 „Romanian taxation”: cand si cum aplica societatile comerciale „calculul anual al impozitului pe profit”:
In primul rand nu trebuie sa uitati ca o companie nu poate opta pentru calculul anual al impozitului pe profit daca:
- anul anterior nu a fost platitoare de impozit pe profit pentru intreg anul, sau daca
- anul anterior a fost platitoare de impozit pe profit pentru intregul an, dar a inregistrat......
Continue Reading
In ceea ce priveste impozitul platit in strainatate trebuie sa stiti ca:
- Cheltuiala in sine este o cheltuiala nedeductibila (deci, in cazul unei companii, acest impozit trebuie inregistrat ca o cheltuiala si considerata cheltuiala nedeductibila, iar in cazul unui individ aceasta cheltuiala este o cheltuiala nedeductibila pur si simplu)
- Cat timp acest impozit este platit intr-o tara cu care Romania are incheiata Conventie de Evitare a Dublei Impuneri in care este precizat ca pentru venitul respectiv se aplica metoda creditului fiscal, cat timp exista documente justificative care dovedesc plata acestui impozit, contribuabilul......
Continue Reading
Conform codului fiscal, companiile inregistrate in Romania platesc impozit pe profit pentru profitul realizat de acestea oriunde in aceasta lume.
In plus, pierderea fiscala poate fi reportata si folosita pentru reducerea bazei de impozitare timp de 7 ani fiscali consecutivi daca este realizata in Romania sau in tari cu care Romania a semnat Conventii de Evitare a Dublei Impuneri.
Dar daca pierderea fiscala este realizata într-o tara care nu are semnata Conventie de Evitare a Dublei Impuneri cu Romania, atunci aceasta poate fi reportata si folosita pentru reducerea bazei de impozitare doar pentru urmatorii......
Continue Reading
Pentru ca mai sunt doar 20 de zile pana la examen voi trece la urmatorul mare capitol al fiscalitatii si voi vorbi despre impoitul pe profit.
Voi incepe prin a va aminti ca, pentru companii, cheltuielile cu sponsorizarile sunt, intotdeauna, cheltuieli nedeductibile!
Totusi, companiile care fac sponsorizari pot folosi aceste sume pentru a-si reduce datoria cu impozitul pe profit. Obisnuim sa numim aceasta reducere "credit fiscal".
Creditul fiscal aferent cheltuielilor de sponsorizare este:
Min{cheltuiala de sponsorizare realizata (curenta si reportata); 5‰*din cifra de afaceri; 20% din impozitul pe profit calculat}.
Dupa cum observati atunci cand calculam deducerea......
Continue Reading
Azi va continua si voi povesti tot despre “livrarile de bunuri/prestarile de servicii” assimilate celor pentru consideratie (“deemed delivery/supply”).
Cred ca cei care nu lucreaza in fiscalitate au nevoie de o clarificare suplimentara.
Legea spune ca un cadou oferit in scopuri de protocol va fi considerat livrare contra consideratie pentru tot ce depaseste suma de 100 lei (net de TVA). Prestarile de servicii pentru protocol nu sunt asimilate niciodata “prestarilor pentru consideratie”. Pentru aceste prestari de servicii (de ex. invitatii la restaurant) nu se colecteaza TVA.
Cand este vorba despre bunuri sau servicii oferite cu......
Continue Reading
Voi continua seria tips-urilor pentru examen. Azi va voi scrie tot despre TVA, mai precis despre acele tranzactii considerate livrari de bunuri/prestari de servicii pentru consideratie (deemed deliveries/supplies).
Nu uitati ca, desi regula spune ca orice livrare cu titlu gratuit, din punctul de vedere al TVA, trebuie tratata ca livrare pentru consideratie, nu vom trata astfel si livrarile cu titlu gratuit realizate catre proprii angajati in scopul protectiei muncii sau al imbunatatirii conditiilor de munca.
Deci daca vom da casti de protectie angajatilor nostri (din domeniul constructiilor) nu vom colecta TVA pentru aceasta livrare.
DAR
Daca......
Continue Reading
Pentru ca in mesajele anterioare v-am atras atentia asupra problemelor raportate de examinatorul vostru, voi continua pe aceasta tema si, de aceasta data va voi atrage atentia asupra catorva aspecte foarte importante legate de modul in care raspundeti la problemele din examen.
In primul rand va trebui sa va vorbesc despre o regula mai veche la care examinatorul vostru tine foarte mult: aceea ca raspunsul pentru fiecare dintre problemele „multi-tasks” trebuie sa inceapa pe o pagina noua.
NU este o regula greu de aplicat si, daca va ganditi putin, aceasta regula vine in sprijinul......
Continue Reading
Conform comentariului examinatorului vostru de la examenul din decembrie 2015, au fost multe greseli si la aplicarea pro-rata pentru TVA. Examinatorul a spus ca:
- multi studenti au incurcat "input VAT" cu "output VAT"
Eu, personal, nu cred ca vreun student de-al meu face aceasta confuzie ;). Totusi, sa tinem minte! "input VAT" = TVA deductibil (aferent "intrarilor"), "output VAT" = TVA colectat (aferent "iesirilor" in general);
- multi studenti au aplicat pro-rata si la achizitii si la livrari sau au aplicat pro-rata la toate achizitiile, indiferent de scopul acestora. Aceasta este o greseala grava.
Pro-rata......
Continue Reading